Barème kilométrique 2026 : revalorisation

Le barème kilométrique 2026 publié au BOFiP prévoit une revalorisation des taux pour toutes les puissances fiscales par rapport à 2025, reflétant la hausse du coût d'utilisation des véhicules (carburant, assurance, usure). Pour les véhicules de 3 CV et moins (la catégorie la plus fréquente pour les petits véhicules citadins), le taux est de 0,529 € par km pour les 5 000 premiers km, 0,316 € de 5 001 à 20 000 km, et 0,370 € au-delà. Pour les véhicules de 5 CV (catégorie intermédiaire très répandue), le taux atteint 0,621 € par km pour les 5 000 premiers km. Ces taux incluent forfaitairement l'amortissement du véhicule, les frais de carburant, d'assurance, d'entretien et de pneumatiques.

La majoration de 20 % des taux du barème kilométrique pour les véhicules électriques, instaurée en 2023 pour encourager la transition écologique des déplacements professionnels, est maintenue et confirmée en 2026. Cette surmajoration vise à compenser le coût d'acquisition plus élevé des véhicules électriques et les frais de recharge, qui ne correspondent pas exactement aux coûts de carburant intégrés dans le barème thermique standard. Pour un véhicule électrique de 3 CV, le taux applicable est donc de 0,635 € par km (0,529 € × 1,20) pour les 5 000 premiers km. Cette majoration s'applique tant pour les salariés qui optent pour les frais réels à l'impôt sur le revenu que pour les entreprises qui remboursent leurs salariés sur la base du barème.

Les salariés et travailleurs non salariés qui optent pour la déduction des frais réels à l'impôt sur le revenu peuvent utiliser le barème kilométrique 2026 pour calculer leurs frais de déplacement domicile-travail déductibles, dans la limite de 80 km par jour (40 km par trajet) depuis le domicile. Pour les commerciaux et professions itinérantes qui se déplacent chez des clients, l'intégralité des kilomètres professionnels peut être déduite selon le barème, sous réserve de tenir un relevé des déplacements professionnels mentionnant les dates, trajets, clients visités et distances parcourues. La distance retenue est la distance réelle du trajet, et non la distance à vol d'oiseau ou le trajet théoriquement optimal.

Lorsque l'employeur rembourse un salarié qui utilise son véhicule personnel pour des déplacements professionnels, le remboursement est exonéré de cotisations sociales dans la limite du barème fiscal. Toute somme versée au-delà du barème kilométrique est requalifiée en complément de rémunération et soumise à cotisations URSSAF et à impôt sur le revenu. Il est donc crucial pour les entreprises de calculer précisément les indemnités kilométriques selon le barème et de conserver les relevés de déplacements signés par les salariés. La DSN (Déclaration Sociale Nominative) doit mentionner les remboursements kilométriques dans les rubriques dédiées aux frais professionnels exonérés, distinctement des éléments de rémunération.

Pour les travailleurs non salariés (TNS) — gérants majoritaires de SARL, associés de SNC, professions libérales — l'utilisation du barème kilométrique pour les déplacements professionnels est admise, y compris pour les déplacements depuis le domicile qui sert de siège social. Les auto-entrepreneurs en régime micro-BIC ou micro-BNC ne peuvent pas déduire de frais réels (les charges sont forfaitairement couvertes par l'abattement du régime micro), mais les indemnités kilométriques perçues dans le cadre d'une mission chez un client peuvent être refacturées séparément hors chiffre d'affaires si elles correspondent à un remboursement de débours réels. L'optimisation entre barème kilométrique et frais réels doit être simulée chaque année pour les TNS ayant un véhicule coûteux.

Le choix entre la déduction des frais réels (incluant le barème kilométrique) et l'abattement forfaitaire de 10 % pour frais professionnels à l'impôt sur le revenu dépend de la situation personnelle du salarié. Les frais réels sont avantageux lorsque le total des dépenses professionnelles documentées dépasse 10 % du salaire net imposable (plafond de l'abattement à 14 426 € pour 2025). Pour les commerciaux itinérants, les consultants qui se déplacent fréquemment chez des clients ou les salariés travaillant loin de leur domicile, les frais réels sont généralement plus avantageux. Une simulation annuelle est recommandée car le choix est irrévocable pour l'année fiscale concernée et engage une obligation de justification détaillée de toutes les dépenses professionnelles.