Barème kilométrique 2025-2026 : tableau et simulateur

Le barème kilométrique 2025, applicable aux revenus déclarés en 2026, a été publié par arrêté ministériel au Journal Officiel. Pour un véhicule de 3 CV fiscaux, l'indemnité kilométrique est de 0,529 €/km jusqu'à 5 000 km, puis 0,316 €/km de 5 001 à 20 000 km, et 0,370 €/km au-delà. Pour 5 CV, les taux du barème IK sont respectivement 0,636 €/km, 0,380 €/km et 0,444 €/km. Pour 7 CV et plus, les taux atteignent 0,764 €/km, 0,456 €/km et 0,533 €/km. Ce barème kilométrique fiscal s'applique aux voitures particulières ; des barèmes spécifiques existent pour les deux-roues et les cyclomoteurs, avec des taux inférieurs. Le barème est revalorisé chaque année en tenant compte de l'évolution des prix des carburants, d'assurance et d'entretien.

Pour les motos de plus de 50 cm³, le barème kilométrique 2025 prévoit 0,395 €/km jusqu'à 3 000 km, 0,099 €/km × distance + 891 de 3 001 à 6 000 km (formule), et 0,264 €/km au-delà de 6 000 km. Pour les cyclomoteurs (moins de 50 cm³), les taux d'indemnités kilométriques sont inférieurs : 0,272 €/km, puis formule dégressive, puis 0,182 €/km au-delà de 3 000 km. Ces barèmes couvrent l'ensemble des frais réels du véhicule (carburant, assurance, entretien, amortissement, stationnement) à l'exception des péages et du stationnement payant, qui peuvent être déduits en supplément. Le calcul des indemnités kilométriques pour deux-roues est souvent sous-utilisé par les travailleurs indépendants qui ont pourtant des déplacements fréquents en deux-roues.

Le calcul des indemnités kilométriques nécessite de connaître trois éléments : la puissance fiscale du véhicule (indiquée sur la carte grise, ligne P.6), le kilométrage professionnel total de l'année, et le barème kilométrique applicable à la tranche correspondante. Exemple : un salarié en frais réels conduit un véhicule de 5 CV et parcourt 18 000 km professionnels. Calcul : 5 000 km × 0,636 € = 3 180 € + 13 000 km × 0,380 € = 4 940 €. Total : 8 120 € d'IK déductibles. Si ce même salarié avait déclaré l'abattement de 10 % sur un salaire de 38 000 €, l'abattement ne serait que de 3 800 €, soit une différence de 4 320 € en faveur des frais réels avec barème IK. Cette simulation illustre pourquoi les grands rouleurs ont presque toujours intérêt à opter pour les frais réels.

La puissance fiscale, exprimée en chevaux fiscaux (CV), est inscrite sur la carte grise du véhicule à la ligne P.6. Elle ne correspond pas à la puissance réelle en chevaux-vapeur mais à une valeur calculée par l'administration selon une formule qui tient compte de la cylindrée et de la puissance réelle. Pour les véhicules électriques, la puissance fiscale est généralement inférieure à 3 CV pour la plupart des modèles (Renault Zoé : 2 CV, Tesla Model 3 standard : 2 CV), ce qui les place dans la première tranche du barème kilométrique fiscal. Toutefois, la loi de finances 2025 a prévu une majoration de 20 % du barème kilométrique pour les véhicules électriques afin de compenser l'absence de carburant dans le calcul. Cette majoration s'applique directement au montant calculé selon le barème standard.

Pour les salariés optant pour les frais réels, les indemnités kilométriques sont reportées dans la déclaration de revenus 2042, case 1AK (ou 1BK pour le conjoint), avec une ventilation optionnelle dans la déclaration complémentaire 2042 C. L'administration met à disposition un service de calcul en ligne sur impots.gouv.fr permettant de vérifier le montant des IK. Pour les TNS (BNC déclaration 2035, BIC régime réel 2031), les indemnités kilométriques figurent dans les charges déductibles avec un justificatif sous forme de carnet kilométrique ou de relevé GPS. En cas d'utilisation d'un véhicule à la fois personnel et professionnel, seule la part professionnelle (calculée au prorata des kilomètres) est déductible.

Le carnet kilométrique est le document de référence pour justifier ses indemnités kilométriques auprès de l'administration fiscale. Il doit mentionner pour chaque déplacement professionnel : la date, le lieu de départ, le lieu d'arrivée, le motif du déplacement (client, réunion, fournisseur), le nombre de kilomètres parcourus et le relevé kilométrique du compteur. Sa tenue rigoureuse tout au long de l'année est indispensable car la reconstitution a posteriori est difficile à défendre lors d'un contrôle fiscal. Les applications de suivi GPS (MileIQ, TripLog, Google Maps avec export) permettent une tenue automatisée et offrent une valeur probante renforcée grâce à la géolocalisation et à l'horodatage précis de chaque trajet. Les contrôleurs fiscaux connaissent ces outils et les acceptent comme justificatifs valides.